政策變更對企業(yè)稅務(wù)影響顯著，若新政策使折舊費用增加，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)減輕，現(xiàn)金流量減少；反之，折舊費用減少時，所得稅負(fù)擔(dān)加重，現(xiàn)金流量增加，變更需按會計準(zhǔn)則披露以保證財報透明度，不同折舊方法如直線法、加速折舊法的選擇也會影響稅務(wù)負(fù)擔(dān)，會計與稅務(wù)在折舊范圍、起止時間等方面存在差異，匯算清繳時需納稅調(diào)整。

一、企業(yè)所得稅方面的影響

• 影響機制
  • 折舊政策變更會改變折舊費用的數(shù)額。如果新的折舊政策使得折舊費用增加，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可扣除的成本增加，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)將會減少；反之，若折舊費用減少，應(yīng)納稅所得額增加，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)則會增加。例如，企業(yè)從直線法折舊改為雙倍余額遞減法折舊，在固定資產(chǎn)使用前期，雙倍余額遞減法下折舊費用較高，這就會使企業(yè)在這一階段的應(yīng)納稅所得額降低，從而減少企業(yè)所得稅的繳納金額，這對企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤留存都有積極影響，有助于企業(yè)在前期有更多資金用于擴大生產(chǎn)或研發(fā)等活動。反之，若折舊政策變更導(dǎo)致折舊費用降低，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就會升高，繳納的企業(yè)所得稅會增加，企業(yè)可支配資金相對減少，可能會對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略布局產(chǎn)生一定限制，例如影響到新設(shè)備的購置或新項目的投資等決策。這一影響依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以從各項所得中減除折舊額來計算應(yīng)納所得稅額，所以折舊額的變化會直接影響應(yīng)納所得稅額的計算結(jié)果。
• 長期與短期影響的差異
  • 在短期內(nèi)，折舊政策變更可能會造成企業(yè)所得稅的大幅波動。如果企業(yè)為了迅速減少當(dāng)前稅負(fù)而變更折舊政策，采用加速折舊法（如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法），短期內(nèi)會顯著降低應(yīng)納稅所得額，減少所得稅支出，增加企業(yè)現(xiàn)金流。但從長期來看，雖然總的折舊額不變，但前期折舊多后期折舊少，前期少繳納的所得稅在后期會因折舊額減少而多繳納，不過由于資金具有時間價值，前期節(jié)省下來的稅款可以用于其他投資或經(jīng)營活動獲取更多收益，對企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果仍可能產(chǎn)生積極影響。例如，一家企業(yè)新購置大型設(shè)備，若采用加速折舊政策，在設(shè)備購置后的前幾年，企業(yè)所得稅繳納額大幅降低，這幾年節(jié)省下來的資金可以投入到市場推廣或者新技術(shù)研發(fā)中，從長期來看，有助于企業(yè)提高市場競爭力，增加盈利，最終可能會增加企業(yè)的總體納稅能力。

二、增值稅方面的影響

• 銷售額與利潤關(guān)聯(lián)影響增值稅
  • 折舊政策變更可能會影響企業(yè)的利潤，進而間接影響銷售額。如果新的折舊政策使企業(yè)利潤降低，可能會促使企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品價格以維持一定的利潤水平，這就可能影響到銷售額。而根據(jù)我國《增值稅條例》的規(guī)定，增值稅的計算需要按照銷售額進行，銷售額的波動會影響企業(yè)增值稅的負(fù)擔(dān)。例如，當(dāng)企業(yè)利潤因折舊政策變更而降低時，企業(yè)可能提高產(chǎn)品價格，若價格提高導(dǎo)致銷售量下降，銷售額降低，那么增值稅的計稅基礎(chǔ)減小，繳納的增值稅可能減少；但如果產(chǎn)品價格彈性小，銷售量不受價格影響或者受影響很小，銷售額可能不變或者微幅變化，增值稅負(fù)擔(dān)則不會有明顯改變。
• 對企業(yè)資金流和運營的連鎖反應(yīng)
  • 增值稅負(fù)擔(dān)的變化會影響企業(yè)的資金流。如果增值稅負(fù)擔(dān)增加，企業(yè)需要在銷售環(huán)節(jié)支付更多的稅款，這會占用企業(yè)更多的資金，可能導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，影響企業(yè)的正常運營，例如延遲原材料采購、推遲設(shè)備更新等。相反，如果增值稅負(fù)擔(dān)減輕，企業(yè)可支配資金增加，可以用于擴大生產(chǎn)、償還債務(wù)或者進行其他投資活動，有助于企業(yè)的發(fā)展和擴張。例如，一個制造企業(yè)因折舊政策變更導(dǎo)致增值稅負(fù)擔(dān)減輕，它可以利用節(jié)省下來的資金提前購置新的生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，進一步增強企業(yè)的市場競爭力。

折舊政策變更對企業(yè)現(xiàn)金流的影響

折舊政策變更對利潤表的具體影響

加速折舊法與直線法對比分析

折舊政策變更對稅收籌劃的作用