# 土地使用權(quán)攤銷稅務處理指南摘要，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》，土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)單獨核算，按使用年限直線攤銷，會計與稅務處理基本一致，若執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，需在房屋建造的不同階段區(qū)分處理：建造期間的土地使用權(quán)攤銷應計入房屋成本；建成后則作為無形資產(chǎn)攤銷，此時會計與稅務處理可能產(chǎn)生差異，對于會計攤銷年限長于稅法規(guī)定的情況，依據(jù)國家稅務總局2012年15號公告，可在稅前扣除時按稅法年限計算，差額部分需納稅調(diào)整，城鎮(zhèn)土地使用稅自合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定則從簽訂次月起繳納。

土地使用權(quán)攤銷稅務處理指南

土地使用權(quán)的攤銷在會計和稅務處理上有著明確的規(guī)定和流程。以下是根據(jù)最新的搜索結(jié)果整理的土地使用權(quán)攤銷的稅務處理指南。

會計處理原則

在會計處理方面，企業(yè)應根據(jù)所執(zhí)行的會計制度或準則，對土地使用權(quán)進行正確的核算和攤銷。以下是具體的會計處理步驟：

1. 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)：在開發(fā)建造房屋前，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并按期進行攤銷。
2. 房屋建造期間：土地使用權(quán)應轉(zhuǎn)入在建工程成本。
3. 房屋達到預定可使用狀態(tài)后：土地使用權(quán)應隨在建工程成本一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照預計使用年限和預計凈殘值計提折舊。
4. 土地尚可攤銷年限大于房屋、建筑物預計使用年限時：企業(yè)應根據(jù)相關規(guī)定的解答，將土地價值中相當于尚可使用的部分轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價值。如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物，則將其價值轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)進行攤銷。

稅務處理原則

在稅務處理方面，企業(yè)所得稅的處理原則與會計處理保持一致。以下是具體的稅務處理步驟：

1. 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)：將土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)原值，可能會增加房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，因此在實際操作中需要謹慎處理。
2. 土地使用權(quán)在建期間停止攤銷的費用：在稅務處理上，這部分費用可能需要進行相應的調(diào)整。

注意事項

企業(yè)在進行土地使用權(quán)攤銷的稅務處理時，需要注意以下幾點：

1. 會計與稅務的一致性：確保會計處理與稅務處理的一致性，避免因處理不當導致的稅務風險。
2. 會計政策的選擇：企業(yè)可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》，兩者對于土地使用權(quán)的會計處理存在差別，相應的對于稅務處理會有所不同。
3. 攤銷方法的選擇：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。在無法可靠確定與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式的情況下，應當采用直線法攤銷。

綜上所述，土地使用權(quán)的攤銷稅務處理需要遵循《企業(yè)會計準則》和相關稅務規(guī)定，確保會計與稅務處理的一致性，并注意選擇合適的會計政策和攤銷方法。

土地使用權(quán)攤銷會計處理差異

土地使用權(quán)稅務風險防范措施

土地使用權(quán)攤銷方法比較分析

土地使用權(quán)攤銷對企業(yè)稅負影響