# 在建工程轉(zhuǎn)固稅務(wù)處理指南摘要，在建工程轉(zhuǎn)固需滿足一定條件，包括具備明確建設(shè)計(jì)劃和合同、已具物質(zhì)形態(tài)、成本可合理估算等，且資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其成本能可靠計(jì)量，轉(zhuǎn)固前，建設(shè)單位應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收核定，提交工程概算、施工合同、發(fā)票等資料，稅務(wù)處理上，要準(zhǔn)確計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，按稅法規(guī)定操作，確保合規(guī)合法，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固的分類和計(jì)量工作，正確處理涉稅事項(xiàng)。

在建工程轉(zhuǎn)固稅務(wù)處理指南

在建工程轉(zhuǎn)固的稅務(wù)處理涉及到多個(gè)方面，包括但不限于增值稅、土地增值稅和印花稅等。以下是根據(jù)最新的搜索結(jié)果整理的稅務(wù)處理指南。

增值稅處理

對(duì)于在建工程的轉(zhuǎn)讓方，主要涉及增值稅的處理。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。這意味著不動(dòng)產(chǎn)在建工程轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目，計(jì)算繳納增值稅。

土地增值稅處理

在土地增值稅方面，扣除項(xiàng)目金額的確定是計(jì)算繳納過(guò)程中的難點(diǎn)?！锻恋卦鲋刀愋麄魈峋V》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕110號(hào))明確，未進(jìn)行開發(fā)的生地轉(zhuǎn)讓，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額包括:取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額包括:取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用、開發(fā)土地所需成本再加計(jì)開發(fā)成本的20%，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

印花稅處理

印花稅方面，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在建工程，應(yīng)按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)--土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"稅目，依合同所列金額0.05%計(jì)算繳納印花稅。此外，如果房地產(chǎn)企業(yè)在合同中將增值稅稅款單獨(dú)列明，根據(jù)印花稅法第五條規(guī)定，該不動(dòng)產(chǎn)在建工程轉(zhuǎn)讓合同的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

契稅處理

對(duì)于在建工程的受讓方，主要涉及契稅的處理。不動(dòng)產(chǎn)在建工程的承受方為納稅人，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)交付的總價(jià)款，其中不包含增值稅。

折舊方法

在建工程轉(zhuǎn)固后，還需要考慮折舊方法的選擇。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，固定資產(chǎn)的計(jì)稅方法主要有直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法也有多種選擇，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的折舊方法。

綜上所述，在建工程轉(zhuǎn)固的稅務(wù)處理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要企業(yè)根據(jù)自身的具體情況和所在地的稅務(wù)規(guī)定來(lái)進(jìn)行。建議企業(yè)在處理此類事務(wù)時(shí)，咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或會(huì)計(jì)師，以確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合法性。

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