左巴爾 的想法:【財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的3個(gè)小案例】稅務(wù)籌劃類1.華為外派CFO節(jié)約200萬美金稅費(fèi):東南亞某國規(guī)定,1年內(nèi)未完工的廠房,需按工程總造價(jià)交納廠房長期建造稅。華為每年都按部就班地繳納這項(xiàng)稅。新的CFO將合同拆分為二,原合同:機(jī)房建設(shè)安裝合同;新合同:建設(shè)機(jī)房合同+設(shè)備購買&安裝合同。當(dāng)年就節(jié)稅200萬美金。分析:原業(yè)務(wù)人員不懂稅務(wù)

500強(qiáng)上市公司資深財(cái)務(wù)經(jīng)理，深諳財(cái)稅專業(yè)的職場教練【財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的3個(gè)小案例】 稅務(wù)籌劃類 1.華為外派CFO節(jié)約200萬美金稅費(fèi):東南亞某國規(guī)定，1年內(nèi)未完工的廠房，需按工程總造價(jià)交納廠房長期建造稅。 新的CFO將合同拆分為二，原合同:機(jī)房建設(shè)安裝合同;新合同:建設(shè)機(jī)房合同+設(shè)備購買&安裝合同。 當(dāng)年就節(jié)稅200萬美金。 分析:原業(yè)務(wù)人員不懂稅務(wù)，財(cái)務(wù)人員未深入了解業(yè)務(wù)，導(dǎo)致就連華為這樣的公司在該國每年都交了上百萬美金的冤枉稅。 2、楊老師(本人)此前爭取享受稅收優(yōu)惠，每年為所在公司節(jié)約87萬。 通過爭取印花稅核定征收優(yōu)惠政策，將購銷合同印花稅降低75%左右。 每年為公司節(jié)約印花稅87萬。 20億*(0.95+0.5)*3?=87萬 3、楊老師敏銳摸捉到印花稅法最新變化，《中華人民共和國印花稅法》第十二條(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同免征印花稅，我們公司每年20億的銷售額，80%銷售給公立醫(yī)院的。 印花稅每年為公司節(jié)約印花稅20億*80%*3?=48萬 分析:高價(jià)值的財(cái)務(wù)，一要懂業(yè)務(wù)，二要懂財(cái)稅政策。 創(chuàng)造價(jià)值，才能擁有價(jià)值。 大多數(shù)財(cái)務(wù)人，都只會圍著記賬報(bào)稅收付款這類低價(jià)值的工作打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，還埋怨收入低待遇差。 實(shí)在是讓人可嘆可笑!。

稅收籌劃案例及分析

稅收籌劃案例及分析稅收籌劃是一種合法且合理的避稅方式，旨在降低企業(yè)或個(gè)人的稅負(fù)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。 本文以一家制造企業(yè)為例，介紹稅收籌劃方案及其效果，并進(jìn)行分析。 為了降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，該企業(yè)決定進(jìn)行稅收籌劃。 稅收籌劃方案1.合理使用稅收政策該企業(yè)了解到國家對機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)給予了一定的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)該盡可能地利用這些政策，降低稅負(fù)。 例如，企業(yè)可以加大研發(fā)投入，提高機(jī)械設(shè)備的科技含量，從而享受更高的稅收優(yōu)惠。 2.合理選擇采購渠道企業(yè)在采購原材料時(shí)，應(yīng)該選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，這樣可以獲得增值稅專用發(fā)票，在銷售產(chǎn)品時(shí)可以獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而降低增值稅稅負(fù)。 3.合理規(guī)劃企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)可以通過合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)來降低所得稅稅負(fù)。 例如，企業(yè)可以將其銷售部門設(shè)立為獨(dú)立的子公司，通過關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移利潤，降低所得稅稅負(fù)。 4.合理利用資產(chǎn)租賃企業(yè)在生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備時(shí)，需要使用一些專用設(shè)備，如起重機(jī)等。 這些設(shè)備價(jià)格較高，維護(hù)成本也較高。 為了降低成本，企業(yè)可以考慮租賃這些設(shè)備，從而避免高額的資產(chǎn)折舊和維修費(fèi)用。 稅收籌劃方案的效果及分析經(jīng)過稅收籌劃方案的實(shí)施，該企業(yè)的稅負(fù)明顯降低，具體效果如下:1.享受了更多的稅收優(yōu)惠政策，減少了所得稅稅負(fù)。 2.選擇了合適的采購渠道，獲得了更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少了增值稅稅負(fù)。 3.通過組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移了部分利潤，降低了所得稅稅負(fù)。 4.通過資產(chǎn)租賃，降低了生產(chǎn)成本，提高了盈利能力。 結(jié)論通過稅收籌劃方案的實(shí)施，該制造企業(yè)的稅負(fù)明顯降低，經(jīng)濟(jì)效益得到了顯著提高。 企業(yè)也需要密切關(guān)注稅收政策的變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案，以適應(yīng)市場的變化和企業(yè)的需求。 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例分析標(biāo)題:房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例分析一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速，房地產(chǎn)行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要地位。 房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)涉及多種稅種，稅收支出對企業(yè)利潤的影響顯著。 因此，合理的稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。 本文以某房地產(chǎn)企業(yè)為例，對其稅收籌劃策略進(jìn)行分析，以期為同類企業(yè)提供參考。 二、背景介紹某房地產(chǎn)企業(yè)成立于2005年，主要從事住宅、商業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)與銷售。 三、稅收籌劃策略分析1.合理利用稅法規(guī)定:該企業(yè)通過對稅法規(guī)定的研讀和理解，充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。 2.科學(xué)調(diào)整會計(jì)核算方法:該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法，通過降低稅前利潤，降低企業(yè)所得稅支出。 例如，采用加速折舊法縮短固定資產(chǎn)折舊年限，增加前期折舊成本，減少后期折舊成本，從而降低所得稅支出。 3.合理拆分收入:該企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)，根據(jù)客戶需求，合理拆分收入，降低單個(gè)產(chǎn)品的增值額，進(jìn)而降低土地增值稅和企業(yè)所得稅。 例如，對于大額購房款項(xiàng)，企業(yè)引導(dǎo)客戶采取分期付款方式，降低每期收入的增值額，減輕購房者的稅負(fù)。 四、總結(jié)與啟示該房地產(chǎn)企業(yè)通過合理的稅收籌劃策略，有效降低了稅負(fù)，提高了企業(yè)競爭力。 2.合理利用稅務(wù)服務(wù):企業(yè)可借助專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，獲取更精準(zhǔn)的稅收政策和涉稅事務(wù)指導(dǎo)，提高稅收籌劃的有效性。 3.注重風(fēng)險(xiǎn)管理:企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃策略時(shí)，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理，確保稅收籌劃的合法性、合理性和可持續(xù)性，避免因不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 總之，合理的稅收籌劃有助于房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負(fù)，提高盈利能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃策略時(shí)，應(yīng)充分考慮自身實(shí)際情況，關(guān)注稅收政策動態(tài)，合理利用稅務(wù)服務(wù)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以確保稅收籌劃的成功實(shí)施。 某房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例某房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例分析本文將分析一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃案例，以闡述如何合理降低企業(yè)的稅負(fù)。 案例將按照時(shí)間順序展開，以展示該企業(yè)在不同階段采取的稅收籌劃措施及其效果。 該房地產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))成立于2005年，主要從事住宅和商業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)與銷售。 近年來，隨著市場競爭加劇，A企業(yè)逐漸意識到稅收籌劃在提高企業(yè)盈利能力方面的重要性。 本文將按照時(shí)間順序，分析A企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)、銷售等環(huán)節(jié)的稅收籌劃措施。 在規(guī)劃階段，A企業(yè)與當(dāng)?shù)卣M(jìn)行了深入溝通，了解相關(guān)稅收政策。 根據(jù)當(dāng)?shù)卣?，A企業(yè)在項(xiàng)目公司成立階段選擇了適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)，以降低土地使用稅和房產(chǎn)稅。 此外，A企業(yè)還通過合理安排工期，將項(xiàng)目分為兩個(gè)階段，以降低土地增值稅。 此外，A企業(yè)還與供應(yīng)商協(xié)商，爭取獲得了更多的增值稅專用發(fā)票，以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 在銷售過程中，A企業(yè)根據(jù)客戶需求，制定了不同的銷售方案。 例如，對于需要按揭貸款的客戶，A企業(yè)與銀行合作，通過合理安排首付款和貸款期限，降低了客戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 具體來說，A企業(yè)的土地增值稅率由原來的25%降至15%，企業(yè)所得稅率由原來的25%降至20%。

自建廠房如何抵扣?稅務(wù)籌劃的秘訣在這!

##自建廠房抵扣的關(guān)鍵步驟 想要成功實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，你需要按照以下步驟操作: 每個(gè)國家和地區(qū)對于自建廠房的稅務(wù)處理都有不同的規(guī)定。 你需要仔細(xì)研讀當(dāng)?shù)氐亩惙ê拖嚓P(guān)政策，確保你的項(xiàng)目符合抵扣的條件。 比如，某些國家可能會要求企業(yè)滿足一定的投資額或者創(chuàng)造特定的就業(yè)崗位才能享受稅收優(yōu)惠。 在建設(shè)廠房的過程中，合理的固定資產(chǎn)投入是關(guān)鍵。 這些投入包括土地成本、建筑成本、設(shè)備購置等。 通過合理規(guī)劃這些投入，你可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 例如，如果你購買的是環(huán)保節(jié)能設(shè)備，可能還能享受到額外的稅收減免。 ###第三步:申請稅收優(yōu)惠 根據(jù)你所了解的政策法規(guī)，如果你的項(xiàng)目符合條件，就可以著手準(zhǔn)備申請稅收優(yōu)惠了。 這可能涉及填寫復(fù)雜的表格、提交詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書以及與其他政府部門溝通等。 但這些都是值得的，一旦獲得批準(zhǔn)，你將享受到顯著的稅務(wù)優(yōu)惠。 ###第四步:監(jiān)控進(jìn)展并調(diào)整策略 在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，你需要密切關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并與稅務(wù)顧問保持溝通，以確保所有的稅務(wù)事項(xiàng)都得到妥善處理。 如果政策發(fā)生變化或者項(xiàng)目遇到意外情況，你可能需要調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃策略。 ##實(shí)戰(zhàn)案例分析 以我多年的經(jīng)驗(yàn)來看，成功的稅務(wù)籌劃往往離不開詳細(xì)的分析和精準(zhǔn)的操作。 這里給大家分享一個(gè)實(shí)際的案例:某公司在新建廠房時(shí)，通過合理安排資產(chǎn)折舊和利用區(qū)域發(fā)展優(yōu)惠政策，成功地將應(yīng)納稅額降低了近50%。 具體的做法是……(此處省略具體案例分析)。 來自某知名會計(jì)師事務(wù)所的劉先生指出，自建廠房的稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該從項(xiàng)目一開始就介入，結(jié)合自身的實(shí)際情況和市場環(huán)境做出最佳決策。 自建廠房的稅務(wù)抵扣是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要企業(yè)付出大量的時(shí)間和精力。 11-21 財(cái)經(jīng)房地產(chǎn)公積金自建廠房如何抵扣郵政卡丟失了如何辦理補(bǔ)卡手續(xù)中信證券賬戶密碼修改方法及注意事項(xiàng)電費(fèi)可以在哪些銀行交?一文讓你了解各大銀行的電費(fèi)繳納方式家庭月收入八千，能貸多少房貸?中國國內(nèi)的外資銀行有哪些銀行說你要起訴怎么辦?處理策略全解析銀行如何降低投訴?提升服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵策略浦發(fā)夢卡哪個(gè)更勝一籌?了解一般房貸違約金的規(guī)定寧波銀行e房易貸貸多久?這還用問嗎!

建筑企業(yè)必看!稅務(wù)籌劃真實(shí)案例分析!

建筑企業(yè)必看!稅務(wù)籌劃真實(shí)案例分析! 1、建筑業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%左右，可能存在大量的人工費(fèi)無法抵扣的問題; 2、部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票; 3、作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項(xiàng)適用9%的稅率，進(jìn)銷稅率相差達(dá)6個(gè)百分點(diǎn); 4、層層轉(zhuǎn)包、工程項(xiàng)目墊資和中標(biāo)下浮等問題也是影響建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要因素。 隨著金稅四期的上線，建筑企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，那么在新形勢下，建筑企業(yè)的減稅降壓的出路在哪里呢? 安裝施工項(xiàng)目一般工期比較長流動性大、施工區(qū)域廣泛、建筑用材料品種豐富等特點(diǎn)，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些環(huán)節(jié)經(jīng)常存在區(qū)域壟斷經(jīng)營的狀況，這些供應(yīng)商很多是個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人，他們甚至于不能出具合法的票據(jù)。 建筑安裝行業(yè)是勞動密集行業(yè)，勞動力占總成本的30%，而且大多都是臨時(shí)工，流動性極大，所以導(dǎo)致勞務(wù)費(fèi)無法入賬。 最終造成了相關(guān)采購成本和勞務(wù)支出無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票的局面，既增加了增值稅稅負(fù)也增加了企業(yè)所得稅的稅負(fù)，針對這種問題，能否提供合理化的稅收籌劃方案已達(dá)到降低稅負(fù)的目的呢? 建筑公司的合理避稅方案 建筑材料方面(采購平臺) 可以設(shè)立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為采購平臺，由個(gè)獨(dú)來采購建筑材料和設(shè)備來供應(yīng)給建筑安裝企業(yè)，詳細(xì)方案歡迎私聊咨詢。 可以設(shè)立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資來作為勞務(wù)分包商，或者工程服務(wù)商、設(shè)計(jì)公司或者安裝服務(wù)商，將以上工作一部分或者多部分外包出來，詳細(xì)方案歡迎私聊咨詢。 建筑勞務(wù)中心B和C與新建企業(yè)A簽署了建筑勞務(wù)協(xié)議，A將勞務(wù)外包費(fèi)用500萬轉(zhuǎn)給B，A將勞務(wù)外包費(fèi)用500萬轉(zhuǎn)給C， 備注:小規(guī)模限額為500萬，所以拆分為2個(gè)。 綜上A企業(yè)多交稅合計(jì):250+150=400萬元 個(gè)稅(生產(chǎn)經(jīng)營所得):500萬×7%=35萬元，根據(jù)個(gè)體工商戶五級累進(jìn)適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為1.475萬元，計(jì)算個(gè)稅為:35×35%-1.475=10.78萬元; 綜上稅款合計(jì)(14.56+1.46+10.78)×2=53.6萬元。 01、合理選擇納稅人身份 建筑企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和核算能力來選擇是小規(guī)模納稅人身份或是一般納稅人的身份。 不同的納稅人身份有不同的國家相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，減少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不相同。 在有可能選擇的情況下，一般納稅人的建筑企業(yè)需要對上游供應(yīng)鏈進(jìn)行管理，盡量選擇一般納稅人的供應(yīng)商。 如果部分地區(qū)只有小規(guī)模供應(yīng)商，可以在價(jià)格計(jì)算后重新協(xié)商價(jià)格，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票。 02、利用甲供材料模糊界定來籌劃稅收 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 所謂甲供工程也就是全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程承包方自行采購的建筑工程。 由于對部分沒有精確的比例確定，所以很多工程項(xiàng)目都被認(rèn)定為甲供工程，因此也就可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 03、利用稅收優(yōu)惠政策 成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，讓建筑企業(yè)通過B企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)服務(wù)類型)注冊到有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，降低綜合稅率，合理合法合規(guī)。 一家建筑設(shè)計(jì)企業(yè)，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負(fù)500萬*25%=125萬，個(gè)稅(500萬-125萬)*20%=75萬，合計(jì)200萬，面對如此高的稅負(fù)，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請核定征收，500萬與此企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，合規(guī)無票成本為市設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)、建筑設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)等，完稅合規(guī)，綜合稅負(fù)5.2%，500萬利潤，總稅負(fù)降至26萬。 另外，建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)采購的貨物或勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。 04、采取靈活用工的形式 建筑業(yè)常常發(fā)生用工荒現(xiàn)象，招不到人，企業(yè)的損失可是相當(dāng)巨大的。

房企稅務(wù)籌劃案例分析19.pdf

務(wù)進(jìn)行分析。 一、相關(guān)借款利息的籌劃實(shí)務(wù)由于目前大部分房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的開發(fā)資金來自金融企業(yè)的借貸，具有資金量大、借款期限長、利息費(fèi)用多等特點(diǎn)，所以可以利用合適的利息扣除方式對借款利息進(jìn)行房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃。 一方面，針對房地產(chǎn)開發(fā)完工之前的利息費(fèi)用，將完工之前的借款利息可以計(jì)入開發(fā)成本，并可作為計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(期間費(fèi)用)的扣除基數(shù)。 另一方面，針對房地產(chǎn)開發(fā)完工之后的利息費(fèi)用支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算、分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的:允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。 企業(yè)據(jù)此可以選擇:如果購買房地產(chǎn)主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，可提供金融機(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除;反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，利息費(fèi)用很少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦ⅲ@樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。 房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃案例:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一批商品房，支付的地價(jià)款為600萬元，開發(fā)成本為1000萬元，假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⑶夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的應(yīng)扣除利息為100萬元和70萬元時(shí)(設(shè)貸款利率5%)，如何為該公司利用利息扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃過程如下:首先計(jì)算扣除的利息支出差異:(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×(10%-5%)=(600+1000)×5%=80(萬元)，其次判斷:當(dāng)允許扣除的利息支出為100萬元時(shí)，由于100萬>80萬，所以該公司應(yīng)嚴(yán)格按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，這樣就可以按100萬元扣除，否則只能按80萬元扣除，計(jì)稅依據(jù)將增加20萬元，造成多繳稅款;當(dāng)允許扣除的利息支出為70萬元時(shí)，由于70萬<80萬，所以應(yīng)選擇第二種計(jì)扣方式，即不按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒒虿幌蚨悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，這樣可以多扣除10萬元利息支出，減少計(jì)稅依據(jù)10萬元，合理降低稅負(fù)。 從以上分析可以看出，在可能的情況下將利息費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，是企業(yè)在該扣除項(xiàng)目納稅籌劃時(shí)的首選。 二、利用建房方式的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)大部分房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)傾向于自行建造并銷售房地產(chǎn)，但這種方式下籌劃空間較小。 第一，房地產(chǎn)的代建行為。 這種方式指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成向客戶收取代建收入的行為。 就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，為營業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以利用這種建房方式，減輕稅負(fù)，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實(shí)行定向開發(fā)，從而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。 第二，合作建房方式。 這種方式指根據(jù)《營業(yè)稅問題解答(一)的通知》(國稅函[1995]156號)的規(guī)定，"合作建房"是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋的行為。 建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，再按規(guī)定征收土地增值稅。 企業(yè)可充分利用此項(xiàng)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)共贏。 案例:華富房地產(chǎn)開發(fā)公司在某市繁華地段擁有一塊土地，擬與富民公司合作建造辦公用房，資金由富民公司提供，建成后按比例分房。 對富民公司來說，分得的辦公樓不含土地增值稅，會降低購置成本。 即便將來處置，只就屬于自己的部分繳納土地增值稅。 對華富公司而言，作為自用辦公用房，不繳納土地增值稅，可節(jié)約大量稅負(fù)，降低房地產(chǎn)成本，增強(qiáng)市場競爭力，這樣就實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)和購置方的雙贏。 三、改變銷售模式的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)一是，針對納稅主體的新設(shè)分立。 即房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)設(shè)立獨(dú)立銷售公司，負(fù)責(zé)房地產(chǎn)銷售，這種分立使土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間很大。 的前提下，如果采用兩種售價(jià):第一，若以1500萬元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為地增值稅，。 第三，如果大華公司設(shè)立獨(dú)立銷房屋銷售公司，大華公司將住房以1400萬元的售價(jià)賣給銷售公司，而后由銷售公司再以1500萬元的價(jià)格賣出，當(dāng)開發(fā)公司賣給銷售公司時(shí)，%<20%，免納土地增值稅。 最終從集團(tuán)角度看，銷售時(shí)只增加營業(yè)稅等稅金:1400×%=77萬元，獲利潤1500-(+77)=萬元，-=。 二是，針對開發(fā)企業(yè)對獨(dú)立銷售公司的銷售方式上，也可以采用以下銷售模式來減少賬面收入或遞延納稅時(shí)間。 第一，開發(fā)企業(yè)采取無償或收取極少手續(xù)費(fèi)方式委托銷售公司銷售房地產(chǎn)，并可協(xié)商開具銷售清單，由于這種方式應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上可以盡量遞延，同時(shí)這樣可以避免銷售公司繳納營業(yè)稅(基本無代銷收入)。

稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例100篇_企業(yè)

第一篇，是一個(gè)出口貿(mào)易企業(yè)利用退稅制度的案例。 第二篇，涉及到了充分利用稅法優(yōu)惠政策的案例。 該企業(yè)所在的地區(qū)對新入駐企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，該企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利。 第三篇，是一個(gè)企業(yè)利用不同地區(qū)稅法差異的案例。 該企業(yè)將生產(chǎn)線劃分到兩個(gè)不同地區(qū)，一個(gè)地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)要低于另一個(gè)地區(qū)，通過這樣的辦法有效地減少了企業(yè)的稅負(fù)。 第四篇，涉及到了企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的案例。 該企業(yè)在轉(zhuǎn)移利潤時(shí)，充分利用國際稅法的規(guī)定，通過控股權(quán)轉(zhuǎn)移、虛擬轉(zhuǎn)移等手段實(shí)現(xiàn)向低稅收地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。 第五篇，是一個(gè)退股權(quán)利用稅收籌劃的案例。 企業(yè)員工獲得退股權(quán)時(shí)，可以利用稅收籌劃手段，降低股權(quán)的成本，在獲得更高節(jié)約稅收額。 第六篇，涉及到了企業(yè)利用企業(yè)重組進(jìn)行承繼利益的案例。 該企業(yè)采取了企業(yè)重組的方式，將企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從而實(shí)現(xiàn)了多種稅收政策的優(yōu)惠，減少了企業(yè)的稅負(fù)。 第七篇，是一個(gè)企業(yè)利用稅前/稅后盈余差額的案例。 該企業(yè)在進(jìn)行境外投資時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅前/稅后盈余的差額，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。 第八篇，是一個(gè)企業(yè)利用稅收規(guī)避進(jìn)行跨國征兵的案例。 該企業(yè)在跨國征兵時(shí)，利用海外子公司的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，從而避免了跨國征兵帶來的高稅負(fù)。 第九篇，涉及到了企業(yè)利用信托進(jìn)行稅收規(guī)避的案例。 該企業(yè)在利用信托時(shí)，可通過合理規(guī)劃，降低企業(yè)的稅負(fù)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保企業(yè)長期發(fā)展。 第十篇，是一個(gè)企業(yè)利用租賃標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收籌劃的案例。 該企業(yè)將自己的資產(chǎn)進(jìn)行出租時(shí)，利用租賃的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)減低稅負(fù)的目的。 以上只是十篇案例，稅務(wù)籌劃案例豐富多樣，每個(gè)案例背后都有一定的思路與理念，讓我們看到了不同稅務(wù)籌劃在實(shí)踐中的具體應(yīng)用，也讓我們深刻認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃的重要性。 總之，稅務(wù)籌劃需要在專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最適合的策略，可以有效減少稅負(fù)，保障企業(yè)的發(fā)展。 大量經(jīng)典案例的積累，為我們提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，幫助我們更好地把握稅務(wù)籌劃的實(shí)操技巧和方法，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的利益貢獻(xiàn)力量。

2024年新版全套納稅籌劃案例精講與分析

納稅籌劃案例精講與分析(全套)重點(diǎn)推薦第二輯(本部分共160頁，共計(jì)收錄案例54套)1.利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民.. 納稅籌劃案例精講與分析(全套)重點(diǎn)推薦第二輯(本部分共160頁，共計(jì)收錄案例54套)1.利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。 很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會負(fù)擔(dān)較輕的稅負(fù)。 ?居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，假如在一個(gè)納稅年度里，一次離境超出30日或數(shù)次離境累計(jì)超出90日的，簡稱"90天規(guī)則，將不視為整年在中國境內(nèi)居住。 牢牢把握這個(gè)尺度就會防止成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其起源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 1996年度內(nèi)，曾離境60天回國向其總企業(yè)述職，又離境40天回國探親。 這兩次離境時(shí)間相加超出90天。 因此，該美國工程師為非居民納稅義務(wù)人。 這就是說，該美國人防止成為居民納稅義務(wù)人，從而節(jié)約了個(gè)人所得稅5700元，即:12×[(96000/12-4000)×15%-125]=5700(元)2.利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃在一般情況下，工資、薪金所得，以每個(gè)月收入額減除800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額。 但部分人員在每個(gè)月工資、薪金所得減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，將再享受減輕3200元的附加減除費(fèi)用。 重要范圍包括:??1.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員;?2.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作并取得工資、薪金所得的外籍教授;?3.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;?4.財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。 ?例:某納稅人月薪10000元，該納稅人不合用附加減除費(fèi)用的要求，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下:?應(yīng)納稅所得額=10000-800=9200(元)??應(yīng)納稅額=9200×20%-375=1465(元)若該納稅人為天津一外商投資企業(yè)中工作的美國教授(假定為非屆民納稅人)，月取得工資收入10000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算過程如下:應(yīng)納稅所得額=10000-(800+3200)=6000(元)應(yīng)納稅額=6000×20%-375=825(元)??1465-825=640(元)?后者比前者節(jié)稅640元3.轉(zhuǎn)讓增值土地妙用企業(yè)分立筆者在房地產(chǎn)企業(yè)一直從事資產(chǎn)重組工作，現(xiàn)就采取企業(yè)分立的方式轉(zhuǎn)讓增值土地的問題談?wù)勔娊狻??案例3月，A企業(yè)分別以3000萬元購得M和N兩塊土地。 不過，直到6月底，M地塊一直處在生地狀態(tài);另一N地，已完成前期手續(xù)。 A企業(yè)銀行貸款(土地抵押)3000萬元，注冊資本3000萬元。 因所在城市重新規(guī)劃給M地塊帶來的極大利好，導(dǎo)致該地塊價(jià)格迅速飆升，評定價(jià)高達(dá)7000萬元。 ??B企業(yè)系一家房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)。 在得知了A企業(yè)意向并看好M地塊的良好前景，決定以評定價(jià)受讓M地塊土地使用權(quán)后獨(dú)立開發(fā)。 那么，該項(xiàng)目怎樣籌劃才能實(shí)現(xiàn)A、B企業(yè)合作成功并實(shí)現(xiàn)整體利益最大化???案例分析1.假如直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅負(fù)太高。 2.轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)給B企業(yè)，不能操作，A、B企業(yè)都沒這個(gè)意思。 ?3.A企業(yè)以土地出資，B企業(yè)以現(xiàn)金出資注冊新企業(yè)，然后A企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)。 但土地價(jià)7000萬元超出A企業(yè)所有者權(quán)益50%(A企業(yè)注冊資本僅3000萬元)，不能操作。 ?4.雙方合作建房，但合作期太長，土地在A企業(yè)沒有過戶，B企業(yè)無法確保其權(quán)益。 下面就以第五種情況———分立并購方案來進(jìn)行籌劃(注:本籌劃只適合內(nèi)資企業(yè))。 1.設(shè)計(jì)Y企業(yè)注冊資本為1000萬元，持有M地塊，資產(chǎn)3000萬元，銀行貸款萬元。 A企業(yè)注冊資本萬元，持有N地塊，資產(chǎn)3000萬元，負(fù)債1000萬元(按A企業(yè)賬面數(shù)直接分割，尚未考慮土地增值)。 ??2.M地塊的升值，新企業(yè)Y的土地增值為4000萬元，Y企業(yè)對A企業(yè)的負(fù)債增加4000萬元。 對A企業(yè)來說，是M地塊分立出去后形成財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4000萬元。 ?依據(jù)《有關(guān)企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)119號)企業(yè)分立業(yè)務(wù)的所得稅處理，企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將部分或所有營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(如下簡稱分立企業(yè))，為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)。 企業(yè)分立業(yè)務(wù)應(yīng)按下列措施進(jìn)行所得稅處理:被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或所有資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 分立企業(yè)接收被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計(jì)稅時(shí)可按經(jīng)評定確認(rèn)的價(jià)值確定成本。 ?3.分立的同時(shí)，Y企業(yè)股東其實(shí)就是A企業(yè)股東把50%股權(quán)折價(jià)500萬元轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)。 因?yàn)閮?nèi)資企業(yè)沒有分立方面詳細(xì)的操作法規(guī)，能夠外資企業(yè)法規(guī)舉例。

房產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃范例6篇

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃概述(一)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅收，它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是指房地產(chǎn)企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)籌劃行為。 (二)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，無論對于起，還是對于國家來說，它都有重大的意義。 房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的重要財(cái)務(wù)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，而企業(yè)所得稅的多少將直接影響著稅后利潤的大小。 如果房地產(chǎn)企業(yè)能夠作好稅務(wù)籌劃工作，就可以使企業(yè)在當(dāng)期或未來一定時(shí)期內(nèi)少繳納企業(yè)所得稅，增大稅后利潤。 其次，它有利于企業(yè)競爭力的提高。 企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的所得稅稅務(wù)籌劃有利于規(guī)范其行為，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理更為合理和合法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動健康有序的運(yùn)行。 再次它有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理配置資源。 房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵政策，進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)籌劃活動，雖然在主觀上是為了企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，沿著國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資源的合理配置。 二、企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定(一)對準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的規(guī)定應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 由此可見，扣除項(xiàng)目對于應(yīng)納稅所得額的確定就至關(guān)重要，因此，我國企業(yè)所得稅法對扣除項(xiàng)目作出了明確的規(guī)定，主要體現(xiàn)在扣除項(xiàng)目的范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)上。 在范圍上，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息等，不允許稅前扣除。 (二)對稅收優(yōu)惠的規(guī)定稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。 具體包括以下十項(xiàng):一是免征與減征優(yōu)惠主要體現(xiàn)在從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得等;二是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅;三是小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅;四是對研究開發(fā)費(fèi)、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除優(yōu)惠;五是創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;六是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法;七是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入;八是指企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;九是民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定減征或者免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分;十是非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 (三)對防止企業(yè)避稅的規(guī)定稅務(wù)籌劃是在國家在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的，而有的企業(yè)在利益驅(qū)動下，可能會采取一些避稅措施，這與稅務(wù)籌劃是不同的。 這里的關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)存在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，直接或者間接地同為第三者控制或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系等關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 而且稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行，避免誤用關(guān)聯(lián)方交易等避稅方法，因?yàn)檫@些方法不僅不能正確地給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還可能適得其反，給企業(yè)帶來損失。 三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法(一)利用準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃把握好稅法在準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，是所得稅稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

房產(chǎn)稅籌劃可以這么做

房產(chǎn)稅籌劃可以這么做 本文通過案例來進(jìn)一步幫助企業(yè)降低負(fù)擔(dān)，使納稅達(dá)到最低、合理。 下面就由小編為你詳細(xì)介紹。 企業(yè)租賃大都涉及，例如出租車間、廠房，賓館、門面房等，這些都和房屋有關(guān)。 涉及，根據(jù)規(guī)定，就要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。 但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施，比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等。 現(xiàn)行稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。 合同簽訂后，乙方B先付一半的租金，年底再付另一半租金。 如果沒有籌劃，按照這個(gè)將廠房連同設(shè)備一起出租的合同，甲方要交納稅款如下:交納房產(chǎn)稅為24萬元(200×12%)交納營業(yè)稅為10萬元(200×5%)兩項(xiàng)合計(jì)為34萬元。 也就是說，依據(jù)這個(gè)合同，機(jī)器設(shè)備也交納了12%的房產(chǎn)稅。 而如果進(jìn)行稅收籌劃，只需把一個(gè)租賃合同改變?yōu)閮蓚€(gè)租賃合同———廠房出租合同與設(shè)備出租合同。 內(nèi)容是:甲方以每年100萬元的租金出租廠房，每年100萬元的租金出租設(shè)備。 雖然兩項(xiàng)租金合計(jì)仍為200萬元，但因設(shè)備出租不涉及12%的房產(chǎn)稅，納稅總額因合同內(nèi)容的改變隨之發(fā)生明顯改變:甲方A出租廠房交納的房產(chǎn)稅為12萬元(100×12%)，依據(jù)200萬元和5%的稅率交納的10萬元營業(yè)稅不變;設(shè)備出租不涉及房產(chǎn)稅，即節(jié)約了12萬元。 這樣甲方A總體納稅就從34萬元減少到22萬元，稅負(fù)下降了35.29%(12÷34)。 房產(chǎn)出資不如租入房產(chǎn) 目前，許多處于創(chuàng)業(yè)初期的，因?yàn)槿藛T少，業(yè)務(wù)量不多，為節(jié)省費(fèi)用，加之對稅收不熟悉，往往只顧以最方便、最快的方式把工商辦下來，直到納稅時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題。 股東例如，兩位朋友合辦了一家咨詢公司，員工只有5人。 公司的注冊資本就10萬元，辦理各種登記已經(jīng)花了5000多元，現(xiàn)在一分錢還沒掙，就要繳納1.68萬元的房產(chǎn)稅，這在創(chuàng)業(yè)初期，可是筆不小的支出。 因?yàn)榘逊慨a(chǎn)無償提供給公司使用，需要按房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)余值為房產(chǎn)原值減去30%計(jì)算，稅率為1.2%。 如果簽訂房屋租賃合同的話，那么情況就不大相同了。 房主的房屋現(xiàn)在是屬于公私合用，居住、開公司用的都是同一個(gè)房屋。 公司就5個(gè)人，實(shí)際使用的面積也就是樓上兩個(gè)房間，其他面積仍然是居住所用。 因此，如果事先和公司簽訂一個(gè)房屋租賃合同，將樓上面積按每月1000元租給公司使用，并用這個(gè)租賃合同向工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，就可以減少房產(chǎn)稅。 因?yàn)榘础斗慨a(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而且房產(chǎn)稅的納稅人變成了個(gè)人，而不是公司。 這樣算來，房主出租居民住房每年的收入為12000元，房產(chǎn)稅按12%計(jì)算，每年僅需要繳納1440元的房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從租計(jì)征。 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。 由于房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方法———按房產(chǎn)余值或租金收入計(jì)算，不同方法計(jì)算的結(jié)果必然有差異，也會導(dǎo)致應(yīng)納稅額的不同，這就有了節(jié)稅籌劃的空間。 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇計(jì)征方式，通過比較兩種方式稅負(fù)的大小，選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式，以達(dá)到節(jié)稅的目的。 例如，A企業(yè)現(xiàn)有5棟閑置庫房，房產(chǎn)原值為2000萬元。 企業(yè)將閑置庫房出租收取租賃費(fèi)，年租金收入為200萬元;企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為24萬元(200×12%);應(yīng)納營業(yè)稅為10萬元(200×5%);應(yīng)交城建稅及費(fèi)附加為1萬元[10×(7%+3%)]。 共支出35萬元。