在建工程審計流程詳解（在建工程審計中如何確保工程審計獨立性）

港務(wù)區(qū)加固改造設(shè)計公司05-012閱讀0評論

在建工程審計是確保工程項目質(zhì)量和合規(guī)性的重要環(huán)節(jié)，為確保審計的獨立性，需遵循一系列嚴格的流程和原則，審計團隊?wèi)?yīng)獨立于被審計單位，避免利益沖突；應(yīng)保持客觀公正，不受外界干擾；審計過程中要遵守法律法規(guī)，確保審計結(jié)果合法有效；審計人員需具備專業(yè)能力，對工程知識、財務(wù)和法規(guī)有深入了解，通過這些措施，可以保障審計的獨立性，提高審計質(zhì)量，為工程項目的健康發(fā)展提供有力支持。

一、審前準備工作

收集工程相關(guān)文件資料：招投標文件、編制標底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
了解決算范圍：根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。
弄清單位估價表：任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求

項目初期介入
- 應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
建立辦公與溝通機制
- 審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
工程變更與用料監(jiān)控
- 對中標合同價進行控制，不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
深入施工現(xiàn)場工作
- 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。
工程結(jié)算資料審計與結(jié)果確定
- 按實結(jié)算方式：采用按實結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送分部、分項工程的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束。
- 中標價包干方式：采用中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量按實調(diào)整結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制變更部分結(jié)算，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。
- 在建工程其他費用審計：對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著及時、完整、準確的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
建立跟蹤審計臺賬
- 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責(zé)及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

開工前階段審計內(nèi)容
- 審批文件審計：審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。
- 項目前期工作審計：
  - 項目法人質(zhì)量控制：施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。
  - 監(jiān)理單位審計：監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書。
  - 設(shè)計單位審計：審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力，是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底，設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。
  - 施工單位審計：審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。
- 資金相關(guān)審計：
  - 資金來源審計：審計建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。
  - 規(guī)費審計：各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定。
  - 征地費用審計：征地或費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大范圍、提高標準或者降低標準等問題。
建設(shè)過程中的審計內(nèi)容
- 合同履行審計：審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。
- 內(nèi)控制度審計：審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。
- 工程變更與結(jié)算審計：
  - 變更簽證手續(xù)審計：審計工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。
  - 工程預(yù)算與結(jié)算審計：工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理。
- 工程成本與資金審計：
  - 成本核算審計：審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。
  - 資金到位審計：建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。