稅務(wù)籌劃 稅務(wù)問答 2024年度中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試大綱 正在開展的新一輪稅收優(yōu)惠政策清理，難度在哪 宣傳司法解釋新規(guī)定督促納稅人遵守稅法 一年花380元參加居民醫(yī)保到底值不值?國家醫(yī) 摘要:固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 企業(yè)所得稅匯算清繳專題:固定資產(chǎn)折舊扣除政策 什么是固定資產(chǎn) 企業(yè)購入固定資產(chǎn)要如何核算 什么時(shí)候開始計(jì)提折舊 折舊方法又有哪些呢 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 一、固定資產(chǎn)一般折舊規(guī)定 注意:這些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除: 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn); 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); 一般折舊規(guī)定 計(jì)提方法固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 最低折舊年限1.房屋、建筑物，為20年; 2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年 3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年; 開始(停止)計(jì)提時(shí)間自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn); 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn); 6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地; 7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)加速折舊規(guī)定 01、適用所有企業(yè) 1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于以下兩個(gè)原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 (1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 提醒:加速折舊方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 計(jì)算公式如下: 年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100% 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100% 月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率 2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 02、適用集成電路生產(chǎn)企業(yè) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。 03、六大行業(yè)企業(yè) 對(duì)六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 (六大行業(yè):生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)) 04、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè) 對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 05、制造業(yè)企業(yè) 06、特殊區(qū)域企業(yè) 自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。 三、固定資產(chǎn)一次性扣除 1、注意事項(xiàng) 01"新購進(jìn)"如何判斷 包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。 02"購進(jìn)時(shí)點(diǎn)"如何確認(rèn) 以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。 03"扣除時(shí)間點(diǎn)"如何規(guī)定 固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。 未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

某企業(yè)2011年初擁有一棟廠房,原值為400萬元,已計(jì)提折舊80萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

1、【材料三】2014年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)1月1日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)1920萬元存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，甲公司將長(zhǎng)期閑置的某臨街房屋對(duì)外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)。 轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。 (3)7月2日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。 2、【材料十九】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)6月1日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬元，增值稅稅額6萬元。 當(dāng)月30日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2018年5月31日，年租金48萬元(不含增值稅)，每年年末支付。 (2)6月20日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于技術(shù)升級(jí)等原因決定提前報(bào)廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計(jì)提折舊24萬元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 發(fā)生清理費(fèi)用0.5萬元。 相關(guān)款項(xiàng)均通過銀行辦理結(jié)算。 (3)6月30日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。 其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬元;除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元外，車間還有一臺(tái)正常使用的設(shè)備，其原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2017年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀況并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (答案中的金額單位用萬元表示)3、甲公司擁有一棟辦公樓，該辦公樓原值為6000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，2018年6月30日甲司以每月60萬元的價(jià)格將該辦公樓出租，2018年共取得租金360萬元。 4、【材料一】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。 2018年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2018年1月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進(jìn)行投資，投資款項(xiàng)為800萬元，已收到并存入銀行。 根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為720萬元。 (2)A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線。 2018年2月1日，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為80萬元。 當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。 (3)2018年6月1日，A公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期6個(gè)月，每月租金收入為5萬元，不考慮稅率。 采用年限平均法計(jì)提攤銷。 (4)2018年6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘率為4%。 (5)2018年12月29日該企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查。 發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。 已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，A企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算。 (答案中金額單位用萬元表示)5、甲企業(yè)有一套房產(chǎn)，原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為25%，根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。 6、甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是()。 7、2014年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊350000元，已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。 8、甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是()。 9、【材料二十】某企業(yè)2018年5月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計(jì)折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2018年6月22日，購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。

閑置廠房計(jì)提折舊嗎

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn); (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn); (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); (五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn); (六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地; (七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 物業(yè)服務(wù)企業(yè)已經(jīng)按照合同約定以及相關(guān)規(guī)定提供服務(wù)，業(yè)主僅以未享受或者無需接受相關(guān)物業(yè)服務(wù)為抗辯理由的，人民法院不予支持。 最高#物業(yè)管理費(fèi) 國家電網(wǎng)公司近期在全國660個(gè)城市的調(diào)查顯示，有高達(dá)6540萬套住宅電表連續(xù)6個(gè)月讀數(shù)為零，這些空置房足以供2億人居住，也動(dòng)搖著整個(gè)中國房地產(chǎn)市場(chǎng)的根基。 這更清晰地說明一個(gè)問題:房地產(chǎn)市場(chǎng)不是沒有房源，而是大量的房源被開放商或者投資房產(chǎn)的投資者閑置。 筆者建議#物業(yè)管理費(fèi) 空房子是否需要交物業(yè)費(fèi)物業(yè)服務(wù)企業(yè)已經(jīng)按照合同約定以及相關(guān)規(guī)定提供服務(wù)，業(yè)主僅以未享受或者無需接受相關(guān)物業(yè)服務(wù)為抗辯理由的，人民法院不予支持。 今年3月1日實(shí)施的《石家莊市物業(yè)管理?xiàng)l例修訂案》規(guī)定，連續(xù)三個(gè)月以#物業(yè)管理費(fèi) 要經(jīng)過規(guī)劃、土地等部門審批 去咨詢不履行合同義務(wù)，可以問一下是否應(yīng)該采取補(bǔ)救措施 1、不履行合同義務(wù)應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)救措施。 違約方應(yīng)當(dāng)按照合同中約定的違約責(zé)任條款來承擔(dān)違約責(zé)任;如果合同尚未約定違約責(zé)任條款的，那么雙方可以協(xié)商由違約方承擔(dān)采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任;如果雙方協(xié)商不成的，可以通過訴訟或者申請(qǐng)仲裁來解決。 2、法律依據(jù):《中華人民共和國民法典》第五百七十七條，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。 第五百八十二條，履行不符合約定的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)事人的約定承擔(dān)違約責(zé)任。 對(duì)違約責(zé)任沒有約定或者約定不明確，依據(jù)本法第五百一十條的規(guī)定仍不能確定的，受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小，可以合理選擇請(qǐng)求對(duì)方承擔(dān)修理、重作、更換、退貨、減少價(jià)款或者報(bào)酬等違約責(zé)任。 第五百八十五條，當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。 用人單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)到住房公積金管理中心辦理住房公積金繳存登記，自用工之日起30日內(nèi)依法繳納公積金費(fèi)用。 用人單位不辦理住房公積金繳存登記的，將由住房公積金管理中心部門責(zé)令限期改正。 #勞動(dòng)法 輕工傷的賠償:七級(jí)傷殘的一次性傷殘補(bǔ)助金為本人工資的13倍，八級(jí)傷殘為本人工資的11倍，九級(jí)傷殘為本人工資的9倍，十級(jí)傷殘為本人工資的7倍等;而除此之外，還有醫(yī)療費(fèi)、鑒定費(fèi)等費(fèi)用，都可依法從工傷保險(xiǎn)基金中支付。 #勞動(dòng)法 與現(xiàn)單位簽訂勞動(dòng)合同后，保險(xiǎn)在另一家企業(yè)繳納。 勞動(dòng)者工作六個(gè)月以上不滿一年的則按一年計(jì)算，如果不滿六個(gè)月的則支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 法律依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十七條經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。 六個(gè)月以上不滿一年的按一年計(jì)算不滿六個(gè)月的.向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 每滿一年支付一個(gè)月工資。 六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 如果因員工本人的原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位還可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失，但每月從其工資扣除的部分不得超過員工當(dāng)月工資的20%。

企業(yè)買地建造廠房,謹(jǐn)記9筆會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理!

會(huì)計(jì)處理一 購買土地及繳納的相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理: 會(huì)計(jì)處理二 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出80萬元 貸:銀行存款80萬元 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 會(huì)計(jì)處理三 企業(yè)購買土地計(jì)提的印花稅的賬務(wù)處理: 借:稅金及附加0.5萬元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅0.5萬元 《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號(hào))第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。 根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)，稅率為價(jià)款的萬分之五。 會(huì)計(jì)處理四 借:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷20萬元 貸:累計(jì)攤銷20萬元 如果用于廠房建造，建造期間可以計(jì)入在建工程。 借:在建工程-無形資產(chǎn)攤銷200萬元 貸:累計(jì)攤銷200萬元 1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例條例》第六十七條規(guī)定:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 會(huì)計(jì)處理五 企業(yè)廠房建造支出取得建筑公司工程款發(fā)票的賬務(wù)處理: 借:在建工程2000萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元 貸:銀行存款2180萬元 會(huì)計(jì)處理六 企業(yè)廠房建造完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理: 貸:在建工程2200萬元 當(dāng)土地使用權(quán)用于開發(fā)建造自用的廠房或辦公建筑物時(shí)，土地使用權(quán)依然作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，地上建筑物則作為固定資產(chǎn)入賬，分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。 而無需將土地使用權(quán)作為房屋建筑物成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南六、土地使用權(quán)的處理 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定，對(duì)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原來的折舊額。 4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)處理七 企業(yè)廠房建造過程中廠區(qū)圍墻支出的賬務(wù)處理: 借:在建工程100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元 貸:銀行存款109萬元 借:固定資產(chǎn)-圍墻100萬元 貸:在建工程100萬元 會(huì)計(jì)處理八 企業(yè)廠房或者辦公房按期折舊的賬務(wù)處理: 借:管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定: 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定: 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: 3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號(hào))企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 企業(yè)廠房或者辦公房按期計(jì)提房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理: 三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

共享會(huì)計(jì)師財(cái)稅分享:廠房資產(chǎn)重置的會(huì)計(jì)處理

原創(chuàng)共享會(huì)計(jì)師財(cái)稅分享:廠房資產(chǎn)重置的會(huì)計(jì)處理 今天將給大家分享共享會(huì)計(jì)師一對(duì)一清單欄目的問答案例，希望對(duì)你有所幫助。 現(xiàn)在由于種種原因，大部分圍墻已經(jīng)損壞，需要修理。 廠領(lǐng)導(dǎo)決定，舊墻全部推倒建新墻。 老圍墻入帳價(jià)格為50萬，已提折舊40萬。 新圍墻花費(fèi)80萬元。 請(qǐng)問老師:1)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?2)新圍墻是否要交房產(chǎn)稅呢?3)在稅收方面，新圍墻的入帳價(jià)是多少?4)這些費(fèi)用如何從公司進(jìn)行企業(yè)所得稅扣除?會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否有差異?如果有差異，要如何進(jìn)行調(diào)整?。 共享會(huì)計(jì)師的吳躍珊會(huì)計(jì)師回答道: 圖為吳躍珊會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行推倒重置，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理存在差異。 不知貴司是采用哪種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 下面按兩種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行回復(fù):。 一、采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 1、會(huì)計(jì)處理:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)推倒重置應(yīng)該分別進(jìn)行兩筆業(yè)務(wù)處理: 一是固定資產(chǎn)清理;二是新建固定資產(chǎn)。 也就是說推倒的房屋、建筑物要核算損益，將固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，發(fā)生的改擴(kuò)建支出則通過在建工程科目核算，新建的支出在完工后計(jì)入新建固定資產(chǎn)成本。 2、稅務(wù)處理:對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，國家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告，如果是屬于對(duì)房屋、建筑物推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。 3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，的會(huì)計(jì)處理為: (1)將推倒圍墻轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，結(jié)出清理損益。 借:固定資產(chǎn)清理10 累計(jì)折舊40 貸:固定資產(chǎn)50 (2)重建圍墻發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 借:在建工程80 (3)會(huì)計(jì)期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 由于會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定不同，甲企業(yè)發(fā)生的10萬元營業(yè)外支出不可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除，而應(yīng)在以后年度通過企業(yè)計(jì)提折舊進(jìn)行扣除，這樣就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 借:遞延所得稅資產(chǎn)2.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅2.5 (4)以后年度轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。 稅法規(guī)定，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。 即每年進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理。 借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用0.125 貸:遞延所得稅資產(chǎn)0.125。 二、采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 1、對(duì)于其他中小企業(yè)，因其會(huì)計(jì)資料不需要對(duì)外公布，可以按照稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即將推倒重置的房屋、建筑物原值減除提取折舊后的凈值，直接計(jì)入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本。 這樣，未提足折舊進(jìn)行推倒重置改擴(kuò)建的房屋、建筑物的成本就包括未提足的折舊和新建的成本，會(huì)計(jì)的賬面原值與稅法的計(jì)稅成本一致，既減輕了會(huì)計(jì)核算的工作負(fù)擔(dān)，又有利于稅款的計(jì)算交納。 2、會(huì)計(jì)處理 (1)將推倒的圍墻凈值轉(zhuǎn)入在建工程。 借:在建工程10 (2)將重置工程發(fā)生的支出列入在建工程。 (3)工程完工后將工程成本列入固定資產(chǎn)。 3、推倒重置工程完工后的固定資產(chǎn)的成本為90萬元，包括未提足的折舊10萬元和新建的成本80萬元，會(huì)計(jì)的賬面原值與稅法的計(jì)稅成本一致。 企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)于計(jì)提的折舊以及計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)不必進(jìn)行納稅調(diào)整，可以大大減少工作量。 三、獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、玻璃暖房、磚瓦石灰窯等，不屬于房產(chǎn)，不用繳納房產(chǎn)稅。 (文中部分圖片來源于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)告知?jiǎng)h除)