廠房建設(shè)稅務(wù)籌劃策略（自建廠房如何稅務(wù)抵扣）
廠房建設(shè)稅務(wù)籌劃策略主要涉及如何利用稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，自建廠房作為企業(yè)的一種固定資產(chǎn)，其稅務(wù)處理與普通建筑物有所不同，以下是一些關(guān)鍵的稅務(wù)籌劃策略：，1. **了解適用的稅收政策**：首先需要了解國(guó)家對(duì)于自建廠房所適用的稅收政策，包括增值稅、企業(yè)所得稅等稅種，以及相關(guān)的減免政策。，2. **土地使用稅優(yōu)惠**：如果廠房是用于生產(chǎn)或研發(fā)目的，可以享受土地使用稅的減免政策，企業(yè)需確保土地性質(zhì)符合政策要求。，3. **折舊和攤銷政策**：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊和攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，從而減少應(yīng)納稅額。，4. **投資抵免**：如果投資于廠房建設(shè)的資金部分來(lái)源于企業(yè)外部融資，可能有資格享受投資抵免，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將投資成本從利潤(rùn)中扣除。，5. **合規(guī)性檢查**：在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須確保所有操作都符合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，避免因違規(guī)而遭受處罰。，6. **專業(yè)咨詢**：由于稅務(wù)籌劃復(fù)雜且多變，建議企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)，以獲得針對(duì)性的建議和指導(dǎo)。
廠房建設(shè)稅務(wù)籌劃策略
自建廠房抵扣的關(guān)鍵步驟
在進(jìn)行廠房建設(shè)時(shí)，稅務(wù)籌劃是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，可以通過(guò)以下步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)抵扣：
研究當(dāng)?shù)囟惙ê驼?/h3>
每個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)于自建廠房的稅務(wù)處理都有不同的規(guī)定。因此，首先需要仔細(xì)研讀當(dāng)?shù)氐亩惙ê拖嚓P(guān)政策，確保你的項(xiàng)目符合抵扣的條件。例如，某些國(guó)家可能會(huì)要求企業(yè)滿足一定的投資額或者創(chuàng)造特定的就業(yè)崗位才能享受稅收優(yōu)惠。
合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投入
在建設(shè)廠房的過(guò)程中，合理的固定資產(chǎn)投入是關(guān)鍵。這些投入包括土地成本、建筑成本、設(shè)備購(gòu)置等。通過(guò)合理規(guī)劃這些投入，可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，如果你購(gòu)買的是環(huán)保節(jié)能設(shè)備，可能還能享受到額外的稅收減免。
申請(qǐng)稅收優(yōu)惠
根據(jù)你所了解的政策法規(guī)，如果你的項(xiàng)目符合條件，就可以著手準(zhǔn)備申請(qǐng)稅收優(yōu)惠了。這可能涉及填寫復(fù)雜的表格、提交詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書以及與其他政府部門溝通等。但這些都是值得的，一旦獲得批準(zhǔn)，你將享受到顯著的稅務(wù)優(yōu)惠。
監(jiān)控進(jìn)展并調(diào)整策略
在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，你需要密切關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并與稅務(wù)顧問(wèn)保持溝通，以確保所有的稅務(wù)事項(xiàng)都得到妥善處理。如果政策發(fā)生變化或者項(xiàng)目遇到意外情況，你可能需要調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃策略。
施工企業(yè)稅收籌劃策略
施工企業(yè)作為廠房建設(shè)的重要參與者，其稅收籌劃策略同樣重要：
合理利用政策
關(guān)注國(guó)家及地方針對(duì)施工企業(yè)或特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅收抵免等，確保企業(yè)能夠充分享受這些政策帶來(lái)的利益。
優(yōu)化合同結(jié)構(gòu)
在簽訂合同時(shí)，考慮將部分業(yè)務(wù)外包給能夠享受更低稅率或稅收優(yōu)惠的供應(yīng)商或分包商，從而降低整體稅負(fù)。通過(guò)合理安排施工進(jìn)度和結(jié)算時(shí)間，優(yōu)化銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，以平衡稅負(fù)。
完善會(huì)計(jì)核算體系
確保準(zhǔn)確核算各項(xiàng)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)了解最新的稅收政策和法規(guī)變動(dòng)，確保企業(yè)稅收籌劃的合規(guī)性。
建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考
建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行廠房建設(shè)時(shí)，稅務(wù)籌劃不僅是必要的，而且是可行的：
稅務(wù)籌劃的必要性
稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，增強(qiáng)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)籌劃的可行性
當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好，完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。
稅務(wù)籌劃的基本方法
稅務(wù)優(yōu)惠籌劃、稅務(wù)彈性籌劃、臨界點(diǎn)籌劃等基本方法可以幫助企業(yè)在遵守法律的前提下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化。
通過(guò)上述策略的實(shí)施，無(wú)論是自建廠房的企業(yè)還是施工安裝企業(yè)，都可以有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
廠房建設(shè)稅收優(yōu)惠申請(qǐng)流程
環(huán)保節(jié)能設(shè)備稅收減免政策
施工企業(yè)稅收籌劃案例分析
建筑安裝企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
自建廠房如何抵扣?稅務(wù)籌劃的秘訣在這!
##自建廠房抵扣的關(guān)鍵步驟 想要成功實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，你需要按照以下步驟操作: 每個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)于自建廠房的稅務(wù)處理都有不同的規(guī)定。 你需要仔細(xì)研讀當(dāng)?shù)氐亩惙ê拖嚓P(guān)政策，確保你的項(xiàng)目符合抵扣的條件。 比如，某些國(guó)家可能會(huì)要求企業(yè)滿足一定的投資額或者創(chuàng)造特定的就業(yè)崗位才能享受稅收優(yōu)惠。 在建設(shè)廠房的過(guò)程中，合理的固定資產(chǎn)投入是關(guān)鍵。 這些投入包括土地成本、建筑成本、設(shè)備購(gòu)置等。 通過(guò)合理規(guī)劃這些投入，你可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 例如，如果你購(gòu)買的是環(huán)保節(jié)能設(shè)備，可能還能享受到額外的稅收減免。 ###第三步:申請(qǐng)稅收優(yōu)惠 根據(jù)你所了解的政策法規(guī)，如果你的項(xiàng)目符合條件，就可以著手準(zhǔn)備申請(qǐng)稅收優(yōu)惠了。 這可能涉及填寫復(fù)雜的表格、提交詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書以及與其他政府部門溝通等。 但這些都是值得的，一旦獲得批準(zhǔn)，你將享受到顯著的稅務(wù)優(yōu)惠。 ###第四步:監(jiān)控進(jìn)展并調(diào)整策略 在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，你需要密切關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并與稅務(wù)顧問(wèn)保持溝通，以確保所有的稅務(wù)事項(xiàng)都得到妥善處理。 如果政策發(fā)生變化或者項(xiàng)目遇到意外情況，你可能需要調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃策略。 以我多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，成功的稅務(wù)籌劃往往離不開詳細(xì)的分析和精準(zhǔn)的操作。 這里給大家分享一個(gè)實(shí)際的案例:某公司在新建廠房時(shí)，通過(guò)合理安排資產(chǎn)折舊和利用區(qū)域發(fā)展優(yōu)惠政策，成功地將應(yīng)納稅額降低了近50%。 具體的做法是……(此處省略具體案例分析)。 來(lái)自某知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的劉先生指出，自建廠房的稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該從項(xiàng)目一開始就介入，結(jié)合自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境做出最佳決策。 自建廠房的稅務(wù)抵扣是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要企業(yè)付出大量的時(shí)間和精力。 11-21 財(cái)經(jīng)房地產(chǎn)公積金自建廠房如何抵扣郵政卡丟失了如何辦理補(bǔ)卡手續(xù)中信證券賬戶密碼修改方法及注意事項(xiàng)電費(fèi)可以在哪些銀行交?一文讓你了解各大銀行的電費(fèi)繳納方式家庭月收入八千，能貸多少房貸?中國(guó)國(guó)內(nèi)的外資銀行有哪些銀行說(shuō)你要起訴怎么辦?處理策略全解析銀行如何降低投訴?提升服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵策略浦發(fā)夢(mèng)卡哪個(gè)更勝一籌?了解一般房貸違約金的規(guī)定寧波銀行e房易貸貸多久?這還用問(wèn)嗎!
施工企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃
專注做事，優(yōu)質(zhì)做人，應(yīng)用戶所需，供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。 施工企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃 【問(wèn)題分析】您好，您所提出的是關(guān)于*的問(wèn)題.，【解決方案】*【具體操作】* 合理利用政策:關(guān)注國(guó)家及地方針對(duì)施工企業(yè)或特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅收抵免等，確保企業(yè)能夠充分享受這些政策帶來(lái)的利益。優(yōu)化合同結(jié)構(gòu):在簽.大家一起來(lái)和小編來(lái)了解下。 關(guān)注國(guó)家及地方針對(duì)施工企業(yè)或特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅收抵免等，確保企業(yè)能夠充分享受這些政策帶來(lái)的利益。 在簽訂合同時(shí)，考慮將部分業(yè)務(wù)外包給能夠享受更低稅率或稅收優(yōu)惠的供應(yīng)商或分包商，從而降低整體稅負(fù)。 通過(guò)合理安排施工進(jìn)度和結(jié)算時(shí)間，優(yōu)化銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，以平衡稅負(fù)。 完善會(huì)計(jì)核算體系，確保準(zhǔn)確核算各項(xiàng)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)。 定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 及時(shí)了解最新的稅收政策和法規(guī)變動(dòng)，確保企業(yè)稅收籌劃的合規(guī)性。
摘要:近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。 對(duì)我國(guó)建筑安裝企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 文章從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。 關(guān)鍵詞:建筑安裝;稅務(wù)籌劃;實(shí)務(wù) 稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在建筑安裝企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色，是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。 建筑安裝企業(yè)管理活動(dòng)的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，通過(guò)籌資、資金管理等活動(dòng)來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量和效率，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 稅務(wù)籌劃是一門集稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)為一體的綜合學(xué)科，它是在法律允許的范圍內(nèi)，盡管在某些場(chǎng)合與政府政策有些不一致，但其是在法的合理性上對(duì)建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)性的籌劃，以讓企業(yè)盡量少交稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約資金，提高企業(yè)的盈利水平。 本文主要立足于建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境，通過(guò)多視角挖掘建筑安裝企業(yè)各財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃空間及關(guān)注點(diǎn)，旨在為建筑安裝企業(yè)提供有效、具有實(shí)踐意義的稅務(wù)籌劃思路。 稅務(wù)籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。 根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型:將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式;將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋;將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。 而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括:一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國(guó)家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。 二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。 三是臨界點(diǎn)籌劃，我國(guó)企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。 建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括:施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。 實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。 二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性 (一)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性 首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。 建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、機(jī)電安裝等施工生產(chǎn)的企業(yè)，其工作內(nèi)容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務(wù)，在這一系列的過(guò)程中，建筑安裝企業(yè)需要承擔(dān)較大的稅負(fù)，包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等等，在當(dāng)前嚴(yán)格的宏觀調(diào)控措施下，建筑安裝企業(yè)通過(guò)科學(xué)、合理、合法的稅務(wù)籌劃，有助于通過(guò)合理選擇納稅時(shí)間或適用的稅率幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高資金利用率，進(jìn)而提高企業(yè)的獲利能力和投資回報(bào)率。 其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。 建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及范圍較廣，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃有利于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合法、合理，有利于其做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高企業(yè)納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要手段，有利于降低企業(yè)稅負(fù)，改善企業(yè)資金流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。 另外，建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，通常會(huì)聘請(qǐng)外部專業(yè)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)范，對(duì)當(dāng)前管理過(guò)于分散的建筑安裝企業(yè)來(lái)說(shuō)，有助于提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，有利于建筑安裝企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)核算管理活動(dòng)。 再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。 稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅存在本質(zhì)的區(qū)別，偷稅、漏稅是在違背國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，而稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)政策來(lái)為企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)而提高企業(yè)的盈利水平。 合理合法的稅務(wù)籌劃是建筑安裝企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，一方面有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，另一方面則有助于提高企業(yè)的名譽(yù)和商譽(yù)，為企業(yè)樹立優(yōu)秀的形象，創(chuàng)立自己的品牌，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 (二)建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性 首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。 完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。 對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。
建筑施工企業(yè)的稅收籌劃解析
前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃解析范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。 摘要:隨著我國(guó)營(yíng)改增重大稅制改革的日益完善，很多企業(yè)逐漸重視稅收籌劃的作用。 建筑施工行業(yè)作為我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支撐性行業(yè)，其稅收籌劃的有效性也具有非常重要的意義。 本文基于對(duì)的原則等基礎(chǔ)性闡釋，著重歸納與總結(jié)該行業(yè)稅收籌劃的重難點(diǎn)與動(dòng)因，并從營(yíng)改增、企業(yè)所得稅及經(jīng)營(yíng)模式三個(gè)角度提出稅收籌劃策略。 期望本文結(jié)論能為該行業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供參考和借鑒。 2017年7月1日，我國(guó)將營(yíng)改增后的稅率由四檔改變?yōu)槿龣n，這標(biāo)志著我國(guó)自從2016年5月1日營(yíng)改增全面推行以來(lái)，營(yíng)改增稅制改革逐漸得以完善與健全。 而2016年5月1日建筑施工行業(yè)正式被納入營(yíng)改增行列，標(biāo)志著其正式上繳增值稅。 相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅，增值稅有較為突出的兩點(diǎn):一是憑借增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，二是以增值額為納稅基礎(chǔ)，避免重復(fù)征稅。 前者重在企業(yè)的納稅籌劃，后者重在企業(yè)的產(chǎn)業(yè)延伸。 且供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷強(qiáng)調(diào)以內(nèi)部職能優(yōu)化消耗產(chǎn)能過(guò)剩，而納稅籌劃是典型的企業(yè)內(nèi)部職能優(yōu)化措施。 一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃概述 稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為，是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，從多種納稅方案中選擇能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)減輕為目的的方案。 施工企業(yè)與一般行業(yè)不同，其具有獨(dú)特的特征:一是經(jīng)營(yíng)復(fù)雜化，包含工程總承包、施工總承包、專業(yè)分包、勞務(wù)分包等多種形式;二是項(xiàng)目建設(shè)在施工過(guò)程中具有不可替代性;三是項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及金額大。 施工企業(yè)納稅籌劃具有四項(xiàng)基本原則:一是權(quán)衡利弊原則，納稅籌劃是以合理規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)為前提，若財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大，則不宜進(jìn)行納稅籌劃;二是資源節(jié)約原則，施工企業(yè)納稅籌劃會(huì)產(chǎn)生一定的人力、物力、財(cái)力等成本費(fèi)用，資源節(jié)約不是偷工減料，而是盡量降低成本費(fèi)用支出，使籌劃成本最小化，同時(shí)，通過(guò)合理有效的延遲納稅達(dá)到減少資金成本的目的;三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化原則，節(jié)減稅收的預(yù)期方案會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如稅制風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，而且施工企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，其繳稅時(shí)間把握不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致企業(yè)資金占用、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);四是合法原則，施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的義務(wù)，以最大化運(yùn)用合理的優(yōu)惠條件和相關(guān)政策為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重難點(diǎn)及動(dòng)因 (一)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn) 基于上述施工企業(yè)的獨(dú)特特征及納稅籌劃的四項(xiàng)基本原則，筆者認(rèn)為施工企業(yè)納稅籌劃的重難點(diǎn)主要是增值稅和企業(yè)所得稅兩部分。 1.增值稅的重難點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾方面:一是難以取得增值稅專用發(fā)票，由于施工企業(yè)的特殊性，勞務(wù)分包企業(yè)一般為工程施工的勞務(wù)作業(yè)，主要包含人工費(fèi)、小型機(jī)具使用費(fèi)等，分包企業(yè)支付給勞務(wù)隊(duì)組的勞務(wù)費(fèi)難以取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而難以抵扣;建筑企業(yè)采購(gòu)五金、砂石、配件等用量較少的零星材料，供應(yīng)商大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票;即使申請(qǐng)稅務(wù)部門代開發(fā)票，只能提供稅務(wù)部門代開的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票;二是施工企業(yè)更注重合作長(zhǎng)期性，在進(jìn)行一般計(jì)稅項(xiàng)目的物資采購(gòu)時(shí)，施工企業(yè)必須重新考量選擇材料供應(yīng)商，若是小規(guī)模納稅人或者無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，則應(yīng)綜合分析終止合作，否則會(huì)由于難以取得增值稅專用發(fā)票而增加稅負(fù)成本。 2.企業(yè)所得稅的重難點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾方面:一是施工企業(yè)固定資產(chǎn)的籌劃，采用不同的折舊方法導(dǎo)致分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本不同，平均年限法使每期的分?jǐn)偝杀揪嗤?工作量法只有在實(shí)際使用時(shí)間小于規(guī)定時(shí)間時(shí)，才能起到減稅增效的作用;加速折舊法使得前期成本分?jǐn)傒^多，后期成本分?jǐn)傒^少。 因此，不同的折舊方法對(duì)企業(yè)所得稅的影響不同，需要根據(jù)施工企業(yè)自身的情況進(jìn)行選擇，且一旦選擇不得隨意更改;二是收入與成本不配比，由于采購(gòu)物資未取得增值稅專用發(fā)票，在賬務(wù)上不能結(jié)轉(zhuǎn)，而企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按要求及時(shí)入賬，這增加了當(dāng)期的稅負(fù)成本;三是存貨計(jì)價(jià)方法不合理，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法將會(huì)導(dǎo)致不同的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和存貨估價(jià)，建筑施工企業(yè)對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，不管將來(lái)物價(jià)預(yù)期如何，固定采用平均法，從而使企業(yè)應(yīng)納所得稅額無(wú)法控制，難以達(dá)到避稅目的。 (二)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因分析 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因由其特點(diǎn)決定的，可以分為內(nèi)在動(dòng)因和外在動(dòng)因兩方面。 1.內(nèi)在動(dòng)因體現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)、成本降低及稅務(wù)管理需求。 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出建筑施工企業(yè)必須進(jìn)行三去一補(bǔ)改革，優(yōu)化內(nèi)部職能，提升產(chǎn)品質(zhì)量，消耗庫(kù)存產(chǎn)能。 而施工企業(yè)由于其財(cái)務(wù)復(fù)雜、周期長(zhǎng)、資金密集等特點(diǎn)也為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供了優(yōu)化條件。
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