廠房折舊稅前扣除規(guī)定涉及企業(yè)所得稅中制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的稅務(wù)處理。根據(jù)現(xiàn)行稅法，制造業(yè)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用作為稅前扣除項(xiàng)目。這一規(guī)定旨在鼓勵(lì)企業(yè)合理使用和更新設(shè)備，促進(jìn)技術(shù)革新，提高生產(chǎn)效率，并確保國家財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。，，具體而言，稅法明確指出，企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的折舊處理，并將折舊費(fèi)用計(jì)入成本或費(fèi)用中。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，這些折舊費(fèi)用可以從稅前利潤(rùn)中扣除。這種扣除方式有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)激勵(lì)企業(yè)通過技術(shù)進(jìn)步和管理創(chuàng)新來優(yōu)化資產(chǎn)配置，提升經(jīng)濟(jì)效益。，，需要注意的是，企業(yè)在享受折舊費(fèi)用稅前扣除時(shí)，應(yīng)符合稅法規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，如折舊方法的選擇、折舊年限的確定等。稅法還可能對(duì)某些特定類型的固定資產(chǎn)或特殊情況下的資產(chǎn)折舊作出特殊規(guī)定。企業(yè)在實(shí)際操作中應(yīng)仔細(xì)研讀相關(guān)稅法文件，以確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。

廠房折舊稅前扣除規(guī)定

廠房作為制造業(yè)企業(yè)的重要固定資產(chǎn)之一，其折舊費(fèi)用是否能夠在稅前扣除，直接關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)效益。以下是根據(jù)最新的政策和規(guī)定，對(duì)廠房折舊稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行的詳細(xì)解讀。

1. 廠房折舊的一般規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。一般來說，廠房的折舊年限為20年。這意味著，企業(yè)可以根據(jù)廠房的價(jià)值和預(yù)計(jì)的使用年限，每年計(jì)提一定比例的折舊費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)將這部分費(fèi)用扣除，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。

2. 加速折舊政策

對(duì)于特定行業(yè)和企業(yè)，國家還提供了加速折舊的優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于六大行業(yè)（生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)）和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（輕工、紡織、機(jī)械、汽車等），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。此外，對(duì)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)和海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，也有相應(yīng)的加速折舊政策。

3. 閑置廠房的折舊處理

需要注意的是，對(duì)于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。這意味著，如果廠房處于閑置狀態(tài)，其折舊費(fèi)用不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為扣除項(xiàng)。

4. 折舊費(fèi)用的計(jì)算和申報(bào)

企業(yè)在購買廠房后，應(yīng)按照規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)用，并在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將折舊費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。同時(shí)，要保存好相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)申報(bào)資料，以備稅務(wù)部門的檢查。

綜上所述，廠房折舊稅前扣除的規(guī)定主要包括按照規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)用，并在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)將折舊費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理確定折舊年限和方法，并遵守相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定，以充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

廠房折舊年限如何合理確定？

加速折舊政策適用條件是什么？

閑置廠房稅務(wù)處理注意事項(xiàng)

企業(yè)所得稅申報(bào)折舊費(fèi)用流程

違章建筑的折舊費(fèi)可以稅前扣除嗎?

如果企業(yè)目前在用的房屋建筑物，經(jīng)政府認(rèn)定，其屬于違章建筑，企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，計(jì)提的折舊費(fèi)用能否在稅前扣除呢關(guān)注者 暢銷書作者，微信公眾號(hào):輕松財(cái)稅(CFO-666)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除: (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng); (二)企業(yè)所得稅稅款; (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出; (六)贊助支出; (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出; (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。 《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn); (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn); (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); (五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn); (六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地; (七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 企業(yè)的房屋建筑如果被政府部門確定為違章建筑，比如未報(bào)先建的廠房等，只要不屬于《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定的不得稅前扣除的折舊費(fèi)范圍，違章建筑的折舊費(fèi)也不是"罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失"等不得稅前扣除的范圍，依照"稅收法定"原則，是可以按照規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 當(dāng)然，企業(yè)因?yàn)檫`章建筑比如未報(bào)先建的廠房等，而被政府部門給予的罰款，是不得稅前扣除的。 這里并沒有提到違章的建筑能不能稅前扣除，因此建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)是否能夠稅前扣除。

制造業(yè)企業(yè)購買廠房:開啟抵稅增效新征程

而購買廠房，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，不僅是對(duì)生產(chǎn)空間的投資，更是開啟抵稅增效的關(guān)鍵一步。 一、制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展需求與廠房購買的重要性 制造業(yè)企業(yè)的核心在于生產(chǎn)，穩(wěn)定且適宜的生產(chǎn)空間是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。 租賃廠房往往伴隨著租金上漲、搬遷風(fēng)險(xiǎn)等不確定性因素。 而購買廠房則為企業(yè)提供了長(zhǎng)期穩(wěn)定的生產(chǎn)場(chǎng)所，有利于企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃布局、設(shè)備安裝以及工藝流程的優(yōu)化。 二、廠房購買抵稅的政策依據(jù) 1.增值稅抵扣 -制造業(yè)企業(yè)購買廠房取得的增值稅專用發(fā)票，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 這一政策為企業(yè)減輕了增值稅負(fù)擔(dān)，提高了資金的使用效率。 例如，某制造業(yè)企業(yè)購買了價(jià)值1500萬元的廠房，增值稅稅率為9%，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1500×9%=135萬元。 這135萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額直接減少了企業(yè)的應(yīng)納稅額，為企業(yè)節(jié)省了大量的資金。 2.企業(yè)所得稅折舊扣除 -企業(yè)購買的廠房可以按照一定的年限計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。 一般來說，廠房的折舊年限為20年。 假設(shè)某企業(yè)購買的廠房?jī)r(jià)值為1200萬元，每年的折舊費(fèi)用為1200÷20=60萬元。 如果該企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出60×25%=15萬元。 3.房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃 -企業(yè)自用的廠房需要繳納房產(chǎn)稅，但通過合理規(guī)劃，可以降低房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)。 房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征，減除比例由各地政府根據(jù)實(shí)際情況確定。 制造業(yè)企業(yè)可以充分了解當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅政策，合理確定廠房的原值和減除比例，以降低房產(chǎn)稅支出。 三、購買廠房抵稅的操作流程 1.明確購買需求與規(guī)劃 -企業(yè)首先要根據(jù)自身的發(fā)展需求，確定購買廠房的面積、位置、功能等要求。 2.尋找合適的廠房 -通過多種渠道，如房產(chǎn)中介、土地拍賣、工業(yè)園區(qū)招商等，尋找符合企業(yè)需求的廠房。 在選擇廠房時(shí)，要綜合考慮地理位置、交通便利程度、周邊配套設(shè)施、廠房結(jié)構(gòu)等因素。 3.簽訂購買合同 -與廠房出售方簽訂正式的購買合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 4.辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) -在簽訂合同后，企業(yè)要及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，取得廠房的產(chǎn)權(quán)證書。 這一過程中，需要繳納相關(guān)的稅費(fèi)，如契稅、印花稅等。 5.申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖挚?-企業(yè)在取得廠房的增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖挚邸?在申請(qǐng)過程中，要準(zhǔn)備好相關(guān)的資料，如購買合同、發(fā)票、納稅申報(bào)表等。 6.計(jì)提折舊與申報(bào)企業(yè)所得稅扣除 -企業(yè)在購買廠房后，應(yīng)按照規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊費(fèi)用，并在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將折舊費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。 同時(shí)，要保存好相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)申報(bào)資料，以備稅務(wù)部門的檢查。 7.合理規(guī)劃房產(chǎn)稅 -企業(yè)要了解當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅政策，根據(jù)廠房的原值和減除比例，合理計(jì)算房產(chǎn)稅。 在申報(bào)房產(chǎn)稅時(shí)，要確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。 四、實(shí)際案例分享 是一家中型制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)精密機(jī)械零部件。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)決定購買一座新的廠房。 該廠房的購買價(jià)格為1800萬元，企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為162萬元(1800×9%)。 在購買廠房后，企業(yè)每年可計(jì)提折舊費(fèi)用90萬元(1800÷20)。 從企業(yè)所得稅方面，每年90萬元的折舊費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率為25%，則每年可減少企業(yè)所得稅支出22.5萬元(90×25%)。 五、總結(jié) 對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，購買廠房是一項(xiàng)具有戰(zhàn)略意義的決策。 通過合理利用增值稅抵扣、企業(yè)所得稅折舊扣除以及房產(chǎn)稅的合理規(guī)劃等政策，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)抵稅增效的目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展注入新的動(dòng)力。

固定資產(chǎn)折舊扣除政策匯總(2024年4月)

企業(yè)所得稅匯算清繳專題:固定資產(chǎn)折舊扣除政策 一、固定資產(chǎn)一般折舊規(guī)定 注意:這些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除: 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn); 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); 一般折舊規(guī)定計(jì)提方法固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 預(yù)計(jì)凈殘值企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 最低折舊年限1.房屋、建筑物，為20年;。 2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年 3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年; 4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;5.電子設(shè)備，為3年。 開始(停止)計(jì)提時(shí)間自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);。 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn); 6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地; 7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 二、固定資產(chǎn)加速折舊規(guī)定 01、適用所有企業(yè) 1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于以下兩個(gè)原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 (1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); (2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 提醒:加速折舊方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 計(jì)算公式如下: 年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100% 月折舊率=年折舊率÷12 年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100% 2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 02、適用集成電路生產(chǎn)企業(yè) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。 03、六大行業(yè)企業(yè) 對(duì)六大行業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。 (六大行業(yè):生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)) 04、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè) 對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 05、制造業(yè)企業(yè) 2019年1月1日起，上述六大行業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。 06、特殊區(qū)域企業(yè) 自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。 三、固定資產(chǎn)一次性扣除 1、注意事項(xiàng) 01新購進(jìn)如何判斷? 包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。 02購進(jìn)時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)? 以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。 03扣除時(shí)間點(diǎn)如何規(guī)定? 固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。 未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。 04留存?zhèn)洳橘Y料如何要求? (1)有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等); (2)固定資產(chǎn)記賬憑證; (3)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。 05稅會(huì)差異如何處理? 企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。 享受一次性稅前扣除政策當(dāng)年該資產(chǎn)已在稅前一次性扣除，在以后年度對(duì)該設(shè)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增(季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整)。